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保險實質課稅:錢沒分到,繳稅卻找我!!|保險解析度

保險實質課稅

實質課稅原則 遺產與遺產稅 遺產與人身保險
保險理賠之實質課稅』錢沒分到,繳稅卻找我!!!|保險解析度

阿度擁有多張保險契約,並將身故受益人指定為乙佛寺,在阿度因病去世後,國稅局依實質課稅原則,將阿度的身故保險金列入遺產課稅,其法定繼承人繳納完遺產稅後,卻無法取得保險金給付,而一狀告上法院。
保險理賠之實質課稅』錢沒分到,繳稅卻找我!!!|保險解析度

判決文參照: 被繼承人(104年7月29日死亡)生前於94年至103年間購買系爭94筆保單,均係投資型及儲蓄型保單,投保時已屆69歲至78歲高齡,且於96年間罹患肺結核,100年初確診罹患肺癌,並以躉繳保費方式投保等節以觀...本質與分散風險消化損失之保險終極目的顯然有違,更與避免繼承人於被繼承人死亡後,生存失所依據之社會保障無涉,而與遺贈稅法第16條第9款之要件未合。
保險理賠之實質課稅』錢沒分到,繳稅卻找我!!!|保險解析度

誰是繳納遺產稅之義務人遺產稅之納稅義務人如左: 一、有遺囑執行人者,為遺囑執行人。 二、無遺囑執行人者,為繼承人及受遺     贈人。 三、無遺囑執行人及繼承人者,為依法     選定遺產管理人。判決文參照: 本件繼承事件無遺囑執行人,A、B為繼承人,從而,被上訴人將系爭94筆保單權利價值計入被繼承人遺產總額,以A、B為納稅義務人,對之課徵遺產稅暨加徵滯納金、利息,適用法令、認定事實或計算稅額均無錯誤...
保險理賠之實質課稅』錢沒分到,繳稅卻找我!!!|保險解析度

誰是保險金受益人判決文參照: 阿度既於系爭94筆保單中均指定身故保險金之受益人為乙佛寺,且乙佛寺確實具有權利能力,顯然阿度已有明示將身故保險金交予乙佛寺運用之意思,應認阿度本於私法自治、契約自由原則而與被告所為之約定(指定身故保險金受益人為乙佛寺)係屬有效...保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者,其金額不得作為被保險人之遺產。死亡保險金有指定受益人者,不列入民法遺產分配。
保險理賠之實質課稅』錢沒分到,繳稅卻找我!!!|保險解析度

A、B需繳納遺產稅,與其實際取得多少遺產無關。遺產稅,遺產繼承人有數人者,遺產全部在分割前屬全體繼承人公同共有,因此,每一繼承人對同一遺產稅債務係各負全部之繳納義務,成立連帶債務。判決參照: 我國現行遺產稅係採總遺產稅制,係針對被繼承人之總遺產課稅,稅捐客體並非繼承人等遺產稅納稅義務人實際可取得之財產。上訴人就應納入遺產總額計算之系爭94筆保單權利價值,是否負有繳納遺產稅之義務,與其是否取得系爭保險理賠金無涉。
保險理賠之實質課稅』錢沒分到,繳稅卻找我!!!|保險解析度

如前所述,阿度的身故保險金被列入遺產總額課徵遺產稅,A、B為其繼承人,依照遺贈稅法規定,即為納稅義務人,雖然A、B皆非保單之受益人,本應負有繳納全部遺產稅之義務。
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